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关于研发费用加计扣除,这份政策指引请收好!

时间:2020-05-18 07:41   来源:新华社
  为鼓(gu)励支(zhi)持企业(ye)加(jia)大研发(fa)(fa)创新投入(ru)力度(du),“十四五(wu)”规划(hua)纲要提(ti)出,实施(shi)更(geng)大力度(du)的(de)研发(fa)(fa)费用(yong)(yong)加(jia)计扣(kou)(kou)除、高(gao)新技术企业(ye)税收优(you)惠等普惠性政(zheng)策。今年的(de)政(zheng)府工作报告更(geng)是将制(zhi)造业(ye)企业(ye)研发(fa)(fa)费用(yong)(yong)加(jia)计扣(kou)(kou)除比例(li)提(ti)高(gao)到100%。
  税务工作人员向企业介绍最新研发费用加计扣除政策(新华社记者 魏培全摄)
  很多人可能要问,什么是研发费用加计扣除?哪些企业可以享受到此项政策优惠?如何享受?
  针对纳税人关心的问题,国家税务总局最新发布了一份政策指引,进行详细解答。
  Q1:什么是研发费用加计扣除?
  加计扣除,是指按照税法规定,在支出实际发生数额据实税前扣除的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时额外允许税前扣除的一种税收优惠措施。
  而研发费用加计扣除,可以通俗地理解为:企业加大研发费用投入力度,就可以依法享受到相应的税收优惠措施。
  Q2:研发费用加计扣除政策的适用范围是什么?
  【适用行业】
  除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外,其他企业均可享受。
  【适用活动】
  企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
  【下列活动不适用税前加计扣除政策】
  1.企业产品(服务)的常规性升级。
  2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
  3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
  4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
  5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
  6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
  7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
  Q3: 哪些企业按75%加计扣除?
  【适用主体】
  除制造业以外的企业,且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
  【优惠内容】
  企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在2023年12月31日前,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
  Q4: 哪些企业按100%加计扣除?
  【适用主体】
  制造业企业适用。
  【优惠内容】
  制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
  Q5: 多业经营企业如何判定是否属于制造业企业?
  【适用主体】
  既有制造业收入,又有其他业务收入的企业适用。
  【判定标准】
  以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的,为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的,为其他企业。
  Q6: 如何提前享受上半年加计扣除优惠?
  10月份预缴申报,可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠。
  【适用主体】
  除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他行业企业。
  【优惠内容】
  1.从2021年1月1日起,企业10月份预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。
  2.企业也可以选择10月份预缴时,对上半年研发费用不享受加计扣除优惠,统一在次年办理汇算清缴时享受。